IASB Disclosure of Accounting Policies (Proposed amendments to IAS 1 and IFRS Practice Statement 2)
Aktueller Stand
Der IASB hat am 1. August den Entwurf ED/2019/6 Disclosure of Accounting Policies – Proposed amendments to IAS 1 and IFRS Practice Statement 2 veröffentlicht. Stellungnahmen zum Exposure Draft waren bis zum 29. November 2019 möglich. Das DRSC hat am 22. November 2019 seine Stellungnahme zum Entwurf an den IASB übermittelt.
Der IASB wertet derzeit die erhaltenen Stellungnahmen zum Entwurf aus. Entsprechend dem aktuellen Arbeitsplan wird mit einer Veröffentlichung der finalen Änderungen im vierten Quartal 2020 – gemeinsam mit den Änderungen an IAS 8 Rechnungslegungsmethoden und rechnungslegungsbezogene Schätzungen – gerechnet.
Zielsetzung und Hintergrund
Der Exposure Draft ist konkreter Ausfluss des vormaligen Diskussionspapiers zu Angabeprinzipien vom März 2017, in welchem der IASB die Kritik von Abschlusserstellern und -nutzern zu Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden aufgegriffen hat. Der IASB kam aufgrund der Rückmeldungen zum Diskussionspapier zu dem Schluss, dass inhaltslose und sinnfreie Angaben zu Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden im Kern auf Schwierigkeiten bei der Anwendung des Wesentlichkeitsgrundsatzes zurückgingen. Infolgedessen hat der IASB im Juli 2018 ein Projekt in sein Arbeitsprogramm aufgenommen, um Leitlinien und Grundsätze zu entwickeln, die den Abschlussersteller bei der Wesentlichkeitsbeurteilung in Bezug auf Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden unterstützen sollen.
Den Kern der Änderungsvorschläge in ED/2019/6 bildet die Bestimmung, dass künftig nicht mehr „bedeutende“ (significant) Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden angegeben werden sollen, sondern „wesentliche“ (material). Die Vorgaben zu den Angaben der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden werden dabei in den übergeordneten Wesentlichkeitsgrundsatz sowie die Anwendungsleitlinien des IFRS Practice Statements 2 eingebettet.
Nach den Vorschlägen des IASB ist eine Bilanzierungs- und Bewertungsmethode dann wesentlich, wenn die zugehörige Information notwendig ist, um andere wesentliche Informationen des Abschlusses zu verstehen. Damit eine Bilanzierungs- und Bewertungsmethode wesentlich ist, muss zunächst der zugrunde liegende Geschäftsvorfall selbst wesentlich sein. Zur weiteren Konkretisierung schlägt der IASB eine Liste von Umständen vor, die Unternehmen bei der Beurteilung, ob eine Bilanzierungs- und Bewertungsmethode wesentlich ist, unterstützen soll. Darüber hinaus soll das IFRS Practice Statement 2 um zwei Beispiele zur Anwendung des Wesentlichkeitskonzepts auf die Angabe von Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden erweitert werden.