EFRAG Diskussionspapier Accounting for Pension Plans with an Asset-Return Promise
Aktueller Stand
EFRAG hat am 15. Mai 2019 das Diskussionspapier Accounting for Pensions Plans with an Asset-Return Promise veröffentlicht. Die Stellungnahmefrist endete am 15. November 2019.
Zielsetzung und Inhalt
Das Diskussionspapier untersucht die Bilanzierung von Pensionsplänen mit einer Vermögensertragszusage. Der Arbeitnehmer erhält den höheren Wert:
- der Rendite der vom Pensionsplan gehaltenen Vermögenswerte bzw.
- einer garantierten Mindestrendite.
Für diese Pensionspläne prüft das Diskussionspapier drei alternative Bilanzierungsansätze:
- Ansatz mit gedeckelter Anlagenrendite (Capped Asset Return Approach),
- Ansatz auf Basis des beizulegenden Zeitwertes (Fair Value Based Appoach),
- Ansatz auf Basis des Erfüllungswertes (Fulfilment Value Approach).
Anhand eines Zahlenbeispiels stellt das Diskussionspapier die alternativen Bilanzierungsansätze dar. Darüber hinaus bewertet das Diskussionspapier die Vor- und Nachteile der einzelnen Ansätze anhand der qualitativen Merkmale entscheidungsnützlicher Finanzinformationen.
Das Diskussionspapier soll einen aktiven Beitrag zur aktuellen Diskussion künftiger Änderungen an IAS 19 leisten. Der IASB untersucht gegenwärtig die Einführung des Ansatzes mit gedeckelter Anlagenrendite für renditegebundene Pensionszusagen.